Юридические услуги в сфере внешнеэкономической деятельности
8 800 775-05-53
+7 495 792-30-32
+7 495 741-73-52

с 10.00 до 18.00 пн-пт
 
Главная>Услуги>Возврат НДС

Возврат НДС

Один из наиболее сложных моментов хозяйственной деятельности, с которым часто сталкивается российский бизнес, – это возврат сумм НДС. Порядок возврата НДС определен ст.176 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (N 117-ФЗ от 05.08.2000).

Основания для возврата НДС

В соответствии с п.1 ст.176 части второй Налогового кодекса налогоплательщик может потребовать возврата НДС в том случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст.146 Налогового кодекса. Полученная разница подлежит возмещению.

Порядок возмещения НДС

После того, как налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС, налоговый орган проводит камеральную проверку, в ходе которой выясняет обоснованность заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость. По итогам проверки составляется акт, который вместе с другими материалами камеральной проверки, а также с представленными налогоплательщиком возражениями рассматривается руководителем (заместителем) налогового органа, проводившего проверку. Налоговый орган в течение семи дней обязан принять решение о возврате сумм НДС или отказе в возврате. Могут быть приняты такие решения:

  • о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению;
  • об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению;
  • о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы НДС.

Отметим, что если у налогоплательщика есть недоимки по НДС, другим федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговый орган имеет право зачесть сумму НДС, подлежащую возмещению, в счет погашения имеющихся задолженностей.

В другом случае вся сумма НДС возвращается на банковский счет налогоплательщика, указанный в заявлении. О принятом решении о возмещении или об отказе в возврате НДС налоговый орган обязан сообщить заявителю в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Заявительный порядок возмещения НДС

Согласно ст.176.1 части второй НК РФ, налогоплательщик имеет право воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, когда возврат суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, осуществляется до завершения камеральной налоговой проверки.

Этим правом могут воспользоваться:

  • Налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налогов (НДС, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых) и акцизов, уплаченная за три календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей. В эту сумму не включаются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента. Также эти налогоплательщики могут воспользоваться заявительным порядком, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию. Она должна содержать обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога в том случае, если впоследствии ФНС полностью или частично отменит решение о возмещении суммы налога, принятое в ускоренном порядке.
  • Налогоплательщики-резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, договор или копию поручительства управляющей компании. Документ должен содержать обязательство управляющей компании уплатить НДС в том же случае, который указан в предыдущем пункте. Обязательство управляющей компании возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом.

Порядок возврата НДС – сложный и трудоемкий процесс, включающий в себя множество этапов – от подачи налоговой декларации до обжалования решения ФНС в арбитражном суде. На практике налогоплательщики часто сталкиваются с неправомерными действиями налоговой службы, которая затягивает и усложняет и без того трудоемкий процесс, рассчитывая, что субъект бизнеса откажется от идеи вернуть свои деньги обратно.

Это в корне неверное решение, и если вы не согласны мириться с подобной ситуацией, юристы нашей компании окажут профессиональную помощь и добьются возмещения налоговых платежей, в полном соответствии с положениями действующего законодательства.

Возврат НДС при импорте

Участнику ВЭД еще на этапе подготовки декларации на возврат НДС при импорте необходимо обратить внимание на специфику процедуры и быть готовым к ее сложности.

Возврат НДС при импорте возможен, если вы заключили контракт непосредственно с зарубежным поставщиком. При этом весь пакет документов должен быть оформлен на вашу организацию. Регистрация паспорта импортной сделки должна проходить в банковском учреждении в установленном порядке. Оплата товаров по импорту должна быть осуществлена с расчетного счета вашей организации без услуг посредников и третьих лиц. Процедура возврата НДС при импорте пройдет быстрее и легче, если операции проводились прозрачно и легитимно.

Возврат НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте осуществляется путем подачи налогоплательщиком декларации. Если указанная в декларации сумма по НДС выше установленной, то по закону должен быть произведен возврат излишне уплаченных средств. Перед принятием решения и выплатой из бюджета излишне уплаченных налогов проводится камеральная проверка деятельности организации, устанавливается соответствие действительности заявленных налогоплательщиком требований. Возврат НДС при экспорте осуществляется путем перевода на расчетный счет налогоплательщика денежных средств или путем зачета на последующие налоговые периоды.

Часто споры, возникающие по вопросу возврата НДС при экспорте, рассматриваются в судебном порядке из-за необоснованно вынесенного налоговыми органами решения об отказе в возмещении сумм налога. При возникновении подобной ситуации налогоплательщику приходится обжаловать принятое решение в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде с целью защиты своих прав.

      НОРМЫ ПРАВА>>

Copyright © Глория, 2012-2017
Все права защищены
Тел.: 8 800 775-05-53, +7 495 792-30-32, Факс.: +7 495 741-73-52,
e-mail: info@gloria-consult.com
с 10.00 до 18.00 пн-пт